Pagos fraccionados a Cuenta. Impuesto de Sociedades

En este análisis que hacemos encontrarás:

• Qué son los pagos fraccionados a cuenta en el Impuesto de Sociedades.
• Modalidades que dispones para calcular las cuantías
• Puedes contactar con nuestros expertos para esta gestión.

Fuentes utilizadas para el desarrollo de este análisis por parte de nuestra redacción:

unmadrilenoeneuropa.es - vivirenespana.eu - Agencia Tributaria - Gobierno de España - MovEU - UPTA - BOE - Vivir en Europa

Pagos fraccionados en España. 2023. Impuesto de sociedades

Dependiendo de tu actividad quizá debas conocer los pagos fraccionados a cuenta. Te explicamos todas las modalidades que existen en España. Recuerda que en nuestro blog hemos hablado mucho sobre este tema.

En la parte superior de este análisis podrás encontrar el índice del mismo y las fuentes utilizadas para el desarrollo por parte de la redacción autonomoseneuropa.eu

Si tuvieras cualquier pregunta o consulta puedes solicitarnos una reunión de bienvenida sin compromiso haciendo clic.

Qué son los pagos a fraccionados a cuenta:

El sistema de pagos fraccionados está establecido como una forma de periodificación anticipada del pago del impuesto sobre sociedades.  Es decir, dependiendo de una serie de características, como tu actividad; es posible que tengas que gestionar pagos a cuenta como anticipos de tu Impuesto de Sociedades en España.

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Modalidades para el cálculo de los Pagos Fraccionados a Cuenta. Art. 40.2 LIS.

Debes saber que la legislación contempla dos modalidades:

• Art. 40.2 LIS:

En esta primera modalidad, que es la establecida por defecto, las entidades sujetas a esta obligación deben efectuar un pago fraccionado del 18% de la cuota íntegra correspondiente al último período impositivo cuyo plazo reglamentario de declaración esté vencido el día uno de los meses de abril, octubre de diciembre. 

Por ejemplo, para el mes de abril de 2022 hubo que estar a la cuota íntegra del impuesto autoliquidado en julio de 2021, este es, el correspondiente al ejercicio 2020. Sin embargo, para los meses de octubre y diciembre de 2022 hay que estar a la cuota íntegra autoliquidada en julio de 2022, es decir, la correspondiente al ejercicio 2021.

La base sobre la que se aplica este porcentaje es la cuota íntegra minorada en:

• las deducciones para evitar la doble imposición;
• las bonificaciones que resulten aplicables;
• las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades; y
• las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a ese período impositivo, pero no se minora en los propios pagos fraccionados realizados en ese mismo período.
  
  

Si el resultado anterior es cero o negativo, no existe obligación de presentar la declaración.

La declaración e ingreso de esta obligación consistente en el pago fraccionado a cuenta del IS se efectúa a través del modelo 202.

Modalidades para el cálculo de los Pagos Fraccionados a Cuenta. Art. 40.3 LIS.

Esta es la segunda opción que tienes:

Art. 40.3 LIS

Como hemos indicado, lo habitual es aplicar la primera modalidad (art. 40.2 LIS). No obstante, existe otra segunda modalidad contemplada en LIS art.40.3 y disp.adic.14ª, por la cual los contribuyentes obligados a efectuar pagos fraccionados pueden optar por una alternativa de pago fraccionado distinta de la expuesta anteriormente, siendo el plazo para realizar dichos pagos, igualmente, dentro de los 20 primeros días naturales de abril, octubre y diciembre del año.

El importe de los pagos se determina aplicando un determinado porcentaje a la base del pago fraccionado. 

Dicha base es la parte de base imponible de los 3, 9 u 11 primeros meses de cada año natural, deduciendo las bonificaciones que les sean de aplicación al contribuyente, las retenciones e ingresos a cuenta practicados sobre los ingresos del contribuyente, así como los pagos fraccionados efectuados (no se consideran las deducciones).

El ejercicio de la opción por esta otra alternativa de cálculo de los pagos requiere que sea efectuado por la entidad a través de la correspondiente declaración censal (modelo 036), dentro del mes de febrero del año natural en que deba surtir efectos (DGT CV 8-2-08).

Ejercitada esta opción, todos los pagos fraccionados correspondientes al mismo período impositivo y siguientes deben realizarse según esta modalidad. No obstante, cabe la renuncia a la aplicación de esta modalidad a través de la correspondiente declaración censal (modelo 036), que debe ejercitarse en los mismos plazos establecidos para optar por esta modalidad de determinación de los pagos fraccionados.

En cualquier caso, están obligados a aplicar esta modalidad los sujetos pasivos cuyo importe neto de la cifra de negocios haya superado la cantidad de 6 millones euros durante los 12 meses anteriores a la fecha en que se inicie el período impositivo al que corresponda el pago fraccionado, sin que se vea afectado por el importe neto de la cifra de negocios del propio período impositivo.